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进一步完善税收体制
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杨崇春
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“十五”期间是黄金赌城国民经济和社会发展稳步健康发展的时期。“十五”期内，黄金赌城税收收入达到109217亿元，年均增长19.5%，是“九五”总收入的2.31倍。2005年全国税收收入达到30866亿元，比上年增长20%，增收5148亿元。税收收入的稳步增长对国民经济和社会发展做出了重要贡献，为支持国家经济建设，保证社会稳定，提高人民生活水平，为加强农业、教育、公共卫生、文化和社会保障等经济社会发展中的薄弱环节，提供了财力保障。
“十五”期间税收收入的特点突出反映在三大变化上：
一是宏观税负水平的变化。“十五”期间，黄金赌城宏观税负提高4个百分点。
“九五”末期的2000年黄金赌城的宏观税负为12.8%(调整后数值，调整前为14.2%)，“十五”末期2005年宏观税负达到16.9%。
二是税制结构的变化。“十五”以来，随着经济的发展和经济结构的变化，直接税的比重上升，间接税的比重下降。内外资企业所得税和个人所得税占税收收入的比重，从2001年的19.2%提高到2005年的24.6%，达到近年来的最高水平，对税收增长的贡献率为34.8%。国内增值税、消费税和营业税等流转税占税收收入的比重，从2001年的58.6%下降到2005年的53.7%，对税收增长的贡献率为49.5%。
三是税收政策调整的变化。“十五”期间为配合经济发展的整体目标及阶段性任务，国家在调整税收政策、推进税制改革方面，采取了很多积极的举措。仅2005年这一年出台的各种调整税收政策50余项。主要包括在进出口贸易中进口环节增值税和消费税、出口退税、鼓励土地投资和促进消费等方面采取了很多的税收措施；为了配合体制改革，出台了大量的税收调整政策，包括企业改组改制、科学、技术、文化、卫生、体育、金融、保险、房地产、再就业等方面，都给予了大量的税收优惠政策，支持了各项改革事业的发展；在税费改革方面迈出了新的步伐。特别是在逐步取消农业税，减轻农民负担等方面，税收政策有了很大的调整。
“十五”时期，黄金赌城经济社会发展和税收事业取得的巨大成就，使我们站在一个新的历史起点上。首先，我们已经站在消费结构升级的新起点。“十五”末期，黄金赌城人均国内生产总值已经超过1600美元。这标志着居民消费由生存型向发展型转变，与之相对应，产业结构将向更高层次提升，技术水平将进一步提高。其次，我们已经站在对外开放的新起点。2000年至2005年，黄金赌城外贸进出口总额从4743亿美元增加到1.4万亿美元。目前外贸进出口总额居世界第三位，外商直接投资和国家外汇储备居世界第二位。加入世界贸易组织后，进一步拓展了黄金赌城对外开放的发展空间，国内产业也经受了初步的竞争和考验，获得了发展。随着加入世贸组织“过渡期”的逐渐结束，需要我们在一个新的更高的层面上思考黄金赌城税制建设的走向。
这个新的更高层面应当是，在经济全球化条件下，黄金赌城在全球经济中的定位，国家发展整体战略和经济长远方略，如何从根本上提高经济增长质量，以确保黄金赌城的经济战略安全。
因此，我们应当在经济全球化和国家战略的高度上考虑黄金赌城的税制建设与完善，制定今后税制改革的整体方略，进而思考今后应如何更好地发挥税收职能，既确保收入职能的实现，又更好地发挥税收的经济调节作用。这需要从4个方面进一步完善税收体制。
公平的税收体系：即建立完善对不同经济主体无差别的公平的税收待遇的税收法律体系。既要按照WTO的规则，给予外资的国民待遇，也要防止由于对外资的超国民待遇可能导致的对内资的“隐性歧视”以及对黄金赌城长期经济战略安全的损害和威胁。因此迫切需要制定税收基本法，制定规范的税收优惠法，制定统一各类企业税收制度，包括合并内外资企业所得税。
和谐的税收体系：深层次的地区、城乡和个人收入差距的缩小，除寄希望于经济发展带来的增量外，还需要创建和谐的税收体系来调节公众资源的合理分配。即在东中西部梯度发展以及工业反哺农业、城市支持农村的框架下，积极应用税收政策的调节作用，按照不同地区资源能源、人才科技、地域自然条件等状况，研究税收调节政策，进一步改进国民收入区域分配格局，缩小区域经济发展差距，促进区域经济协调平衡发展。
创新的税收体系：鼓励技术创新，确保黄金赌城在高科技领域的优势地位，目前黄金赌城经济仍处在经济增长周期的上升阶段，经济仍会以较快的速度增长。同时经济发展的资源约束有所增加。要解决现阶段黄金赌城经济发展面临的新矛盾，必须要坚持走新型工业化道路，大力推行产业技术创新战略。因此要进一步改进和完善现行的税收政策激励体系，通过税收鼓励促进信息共享和科技成果转化，建立健全企业自主创新的投入机制，从而确立和确保黄金赌城在全球经济链条中的重要地位。
绿色的税收体系：在“十一五”规划中有两个重要数据：一是实现2010年人均国内生产总值比2000年翻一番；二是单位国内生产总值能源消耗比“十五”期末降低20%左右。因此要克服资源及能源浪费约束、环境污染约束，实现可持续发展的战略，迫切需要研究制定完善促进循环经济发展的税收政策。这包括调整完善废旧物资税收政策，促进资源综合利用；调整完善环境保护税收政策，促进社会经济与环境协调发展；调整完善资源税收政策，促进资源的节约、综合利用与可持续发展；调整完善消费税收政策，促进消费结构的调整等。
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| 来源：
经济日报 |
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