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| 个人所得税缴纳五大热点 |
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| 2004年08月03日 16:32 |
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1.到底该调节谁
目前有人认为，个人所得税应该是一种个人所得调节税，目的在于缩小收入峰谷之间的差距，那么征税的对象就应该是收入较高的少数人；也有人认为，个人所得税并不应仅仅指向富人，其纳税义务人应当是普通公民。公民得到了政府利用财政收入提供的公共产品和服务，就有了纳税的义务。
当然，个人所得税也有收入调节功能，因此对富人课以更高的税收，作为转移支付用，给穷人。但是，提供公共产品是第一位的，收入调节功能处于第二位。从这个意义上说，个人所得税理应成为政府财政收入的重要来源。
2.起征点该多高
目前，最多的讨论集中在起征点上。确定起征点应当考虑几方面的因素：首先是基本生活开支是多少；其次是通货膨胀因素；再次是和收入分配制度改革相关的住房、医疗、失业、养老等制度改革，此外还有教育支出，最后还要考虑到地区差异。
3.税率如何确定
从目前个人所得税的主要纳税对象---工资和薪金所得来看，在九级超额累进税率的设置中，超过800元的第一个500元适用5%的税率是比较合理的，但对于其后累进税率所对应的收入分组来看(500-2000，2000-5000，5000-20000)，收入间距显得太小。其次，将最高的边际税率定为45%也显得有些高，目前西方国家的相应水平约在35%(最高时曾到过80%)。根据经济学原理，当边际税率为0和100%时，政府都会一无所获，因为当所有所得都被政府征收走时，没有人会再从事生产，合理的税率应当既能获得财政收入，又能刺激生产，因而不宜过高，这也是西方国家70年代之后经常使用减税政策的原因。
4.如何计算公平
按照目前个人所得税的计算方法，工资和薪金按月征收，而其他10项收入按次征收，有专家认为，这会造成事实上的不公平税赋，例如收入总额相同的两个人，一个收入主要由工资和薪金组成，一个主要来自于其他收入，税赋负担就会不同。从国外的经验来看，采用综合征税(根据总收入按年征税)而不是分类征税是解决这个问题的最好途径。此外，成熟的个人所得税税制设置还应以支出为主要考虑因素，例如有小孩或老人的家庭应当享受相对较低的税率。
5.改革难点在哪
从目前的具体情况来看，费用扣除水平提高和向综合所得税转化已是大势所趋，但对于综合征收而言，还存在不少技术上的困难。此外，由于在转轨经济中存在着许多非货币化的"隐性收入"和"黑市交易"，因此，很多收入是无法被征税的，这些都是改革的难点。从管理的角度看，应当逐步实现隐性收入显性化、非货币收入货币化，并向个人申报制度过渡。
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